ЗАВЕЩАНИЕ ИМУЩЕСТВА: НЕКОТОРЫЕ СТРАТЕГИИ СНИЖЕНИЯ ИЛИ ОТСРОЧКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Когда человек умирает, все его активы подлежат налогообложению, поскольку налоговые органы считают, что они проданы по справедливой рыночной стоимости на день смерти.
Полученный в результате прирост капитала, как правило, разница между рыночной стоимостью активов на момент смерти и ценой приобретения, должен быть задекларирован для целей налогообложения.
В этой статье кратко изложены некоторые налоговые стратегии, направленные на снижение налогов, которые ваше имущество должно будет заплатить в случае вашей смерти, или, по крайней мере, на отсрочку платежа.
Хорошее планирование должно быть адаптировано к вашей ситуации и может использовать следующие стратегии:
1. Завещать имущество супругу.
2. Оставить свои зарегистрированные пенсионные сберегательные планы (RRSP) своему супругу
3. Оставить свои зарегистрированные пенсионные сберегательные планы (RRSP) детям, которых вы поддерживаете в финансовом отношении.
4. Завещать свой необлагаемый налогом сберегательный счет (TFSA) своему супругу
5. Подключиться к страхованию жизни
6. Создать эксклюзивный траст в интересах вашего супруга
7. Подарить что-нибудь своим близким при жизни
8. Завещать активы зарегистрированным благотворительным организациям
ЗАВЕЩАТЬ ИМУЩЕСТВО СУПРУГУ
Если вы оставляете активы своему супругу, ни вам, ни вашему супругу не придется сразу платить налог на прирост капитала.
Фактически, налогооблагаемый прирост капитала откладывается до тех пор, пока ваш супруг не продаст или не подарит имущество или до его или ее собственной смерти.
Это называется «обмен супругами».
Эта стратегия может быть очень интересной, когда приходит время завещать активы, которые могут привести к значительному приросту капитала (например, коттедж, доходная недвижимость, земля, инвестиции, отличные от зарегистрированных инвестиций и т. д.).
Без этой стратегии налог на прирост капитала будет уплачиваться после вашей смерти. Этот налог будет уплачиваться первым из общей стоимости активов наследства, что уменьшает долю наследников.
Например, вы завещаете дочери коттедж стоимостью 650 000 долларов. Шале было приобретено 10 лет назад за 250 000 долларов. Если вы умрете сегодня, ваше имущество сообщит о приросте капитала в размере 400 000 долларов (650 000–250 000 долларов).
Поскольку прирост капитала облагается налогом по ставке 50%, ваше имущество должно будет платить налог на сумму 200 000 долларов в дополнение к вашему другому доходу и налогооблагаемому приросту капитала.
ОСТАВИТЬ СВОИ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЕ ПЛАНЫ (RRSP) СВОЕМУ СУПРУГУ
Если вы оставите свой Зарегистрированный пенсионный накопительный план (RRSP) или Зарегистрированный пенсионный накопительный фонд (RRIF) своему супругу, он сможет перевести средства в свой собственный зарегистрированный план после вашей смерти.
До тех пор, пока деньги не будут сняты, налог не будет уплачиваться.
Если, например, вы завещаете свой RRSP в размере 200 000 долларов своей супруге, она может перевести его в свой собственный RRSP. Пока она не выведет из него деньги, налог не потребуется.
Без этой стратегии налог с накопленных сумм будет уплачиваться после вашей смерти.
Этот налог будет уплачиваться первым из общей стоимости активов наследства, что уменьшает долю у наследников.
Например, вы завещаете свой RRSP в размере 300 000 долларов своей дочери.
Когда вы умрете, эта сумма должна быть добавлена к вашему доходу в ваших окончательных налоговых декларациях, потому что только передача супругу/супруге позволяет вам избежать уплаты налога.
ОСТАВЬТЕ СВОИ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЕ ПЛАНЫ (RRSP) ДЕТЯМ, КОТОРЫХ ВЫ ФИНАНСОВО ПОДДЕРЖИВАЕТЕ
Если вы передадите свой Зарегистрированный пенсионный сберегательный план несовершеннолетнему ребенку или внуку, за которого вы несете финансовую ответственность, средства могут быть использованы для покупки ежегодного аннуитета, который будет выплачиваться им до тех пор, пока они не достигнут совершеннолетия.
Эта мера позволяет распределить налог на несколько лет, как правило, по более низким ставкам, учитывая низкие доходы майнеров.
В случае ребенка или внука с физическими или умственными недостатками можно перевести суммы из вашего пенсионного плана в RRSP или RRIF на их имя или купить для них аннуитет.
В этом случае пенсия может выплачиваться ему по достижении совершеннолетия.
Например, вы завещаете свой RRSP в размере 90 000 долларов своему внуку, 6 лет, за которого вы несете ответственность после смерти вашей дочери.
Эта сумма выплачивается ему в виде ежегодной пенсии в размере 7500 долларов (плюс проценты) в течение 12 лет. Поскольку это единственный доход внука, он почти не платит налогов.
Без этой стратегии налог с накопленных сумм будет уплачиваться после вашей смерти.
Этот налог будет уплачиваться первым из общей стоимости активов наследства, что уменьшает долю наследников.
Например, вы завещаете свой RRSP в размере 90 000 долларов своей внучке, 19 лет, за которую вы не несете финансовой ответственности.
Когда вы умрете, эта сумма должна быть добавлена к вашему доходу в вашей окончательной налоговой декларации.
ЗАВЕЩАЙТЕ СВОЁ TFSA СВОЕМУ СУПРУГУ
Если вы передадите свой необлагаемый налогом сберегательный счет (TFSA) своему супругу, он может перевести часть или все средства на свой собственный TFSA до 31 декабря года, следующего за вашей смертью, без ущерба для его собственного лимита взносов.
Затем он должен заполнить форму для этой цели под названием «Обозначение освобожденного взноса — безналоговый сберегательный счет (TFSA)».
Однако проценты, полученные вашим TFSA в период между днем вашей смерти и моментом передачи вашего супруга, будут облагаться налогом и должны быть задекларированы вашим супругом.
Например, вы завещаете TFSA в размере 9000 долларов своему супругу. После вашей смерти TFSA получила доход в размере 150 долларов.
Ваш супруг (супруга) может перевести 9 150 долларов в свой собственный фонд TFSA и вовремя заполнить соответствующую форму.
Ваш супруг/супруга должен будет задекларировать 150 долларов дохода в своих налоговых декларациях и может продолжать вносить взносы в свой TFSA, как если бы он не получил 9 150 долларов в качестве наследства: переданная сумма не влияет на лимит его взносов.
Без этой стратегии доход и прирост капитала, полученные в рамках TFSA, облагаются налогом со дня смерти.
Однако то, что было накоплено в TFSA до смерти, остается необлагаемым.
ПОДКЛЮЧИТСЯ К СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
Доходы от страхования жизни выплачиваются непосредственно одному или нескольким бенефициарам без уплаты налогов.
Бенефициаром может быть физическое лицо или имущество (или «наследники», или «бенефициары»).
Например , у вас есть значительные долги, и вы решаете застраховать жизнь, чтобы эти деньги можно было использовать для оплаты ваших долгов.
Вы назначаете «своих наследников» бенефициарами страхования жизни.
Таким образом, после вашей смерти ваш ликвидатор может использовать сумму страхования жизни, например, для оплаты ваших долгов и расходов на похороны.
Без суммы страховки вашему ликвидатору пришлось бы продать дом или другое имущество или уменьшить наследство, оставшееся вашей семье.
Без этой стратегии, если у вас уже нет нескольких активов, у вашего имущества могут возникнуть трудности с уплатой налогов, причитающихся с вашего дохода и прироста капитала, в дополнение к другим долгам имущества.
Это может поставить под угрозу выплату наследства.
Оформив страхование жизни и указав одного или нескольких бенефициаров. Как правило, назначение бенефициара может быть изменено в любое время без разрешения бенефициара, если только это не было сделано полностью «безвозвратно».
Однако развод или расторжение гражданского союза автоматически отменяет назначение супруга в качестве бенефициара, даже безотзывного.
СОЗДАЙТЕ ЭКСКЛЮЗИВНЫЙ ТРАСТ В ИНТЕРЕСАХ ВАШЕГО СУПРУГА
Когда траст создается по завещанию исключительно в пользу супруга, уплата налога может быть отсрочена до его смерти или до тех пор, пока траст не распорядится имуществом, завещанным в пользу другого лица.
Например, вы создаете траст по своему завещанию, которому вы передаете доходное имущество и свой портфель акций.
Они приносят вместе в виде ренты и дивидендов 25 000 долларов в год. Ваш супруг является бенефициаром .
Без этой стратегии доход от имущества, полученного по наследству, добавляется к доходу вашего супруга, что приводит к увеличению налога, который он должен платить.
Если вы завещаете доходное имущество и портфель акций своему супругу, не прибегая к доверительному управлению, он должен будет заплатить налог на это завещание.
Ваш супруг должен будет платить налоги со своего собственного дохода в дополнение к доходу, полученному от активов, которые он получил по наследству. Поскольку его общий доход выше, он, вероятно, будет платить больше налогов.
ПОДАРИТЕ СВОЁ ИМУЩЕСТВО СВОИМ БЛИЗКИМ ПРИ ЖИЗНИ
Всякий раз, когда вы продаете или отдаете определенные виды собственности, вы должны платить налог на прирост капитала, реализованный в этом году.
Однако вы уменьшаете общую стоимость своих активов, что снижает налог, подлежащий уплате в случае вашей смерти. Экономия возникает из-за того, что налог исчисляется по шкале прогрессивных ставок (ставка увеличивается в соответствии с налогооблагаемым доходом).
Добавляя эти налогооблагаемые суммы к вашему текущему доходу, а не дожидаясь смерти, вы гарантируете, что эти суммы могут облагаться налогом по более низкой средней ставке.
Кроме того, передавая имущество родственникам, вы гарантируете, что любое будущее увеличение стоимости вашего имущества будет происходить в их пользу, позволяя отсрочить налоги до тех пор, пока они не продадут его сами или, самое позднее, после их смерти.
Очевидно, вы должны убедиться, что ваши пожертвования не повлияют на ваш уровень жизни на пенсии.
Вы, например, пенсионер и уже два года живете в маленьком домике на берегу озера. Вы живете хорошо, хоть и скромно, со своих RRSP.
При жизни вы решаете отдать свою землю стоимостью 100 000 долларов своим двум сыновьям. Вы приобрели эту землю 10 лет назад за 50 000 долларов.
Дар вашей земли вашим сыновьям должен быть добавлен к вашей налоговой декларации в том же году, как если бы вы ее продали. Таким образом, вы задекларируете прирост капитала в размере 50 000 долларов (100 000–50 000 долларов).
Поскольку прирост капитала облагается налогом по ставке 50%, вам придется заплатить налог на сумму в размере 25 000 долларов, которая будет добавлена к вашему прочему доходу и налогооблагаемому приросту капитала за год.
Уменьшая общую стоимость ваших активов, вы уменьшаете налог, подлежащий уплате на ваши активы, когда вы умираете.
Без этой стратегии прирост капитала, полученный от всех ваших активов после вашей смерти, должен быть зарегистрирован для целей налогообложения.
Чем больше у вас имущества, которое выросло в цене с момента покупки, тем выше, вероятно, будет налог.
В любое время, соблюдая предусмотренные законодательством формальности в зависимости от вида имущества (нотариально заверенный договор на здания и имущество, которое вы не сразу передаете лицу, регистрация транспортных средств и т.д.)
ЗАВЕЩАЙТЕ АКТИВЫ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
Можно предусмотреть пожертвование деньгами или товарами зарегистрированной благотворительной организации после вашей смерти.
Этот тип завещания приводит к налоговой льготе, которая обычно может использоваться вашим имуществом для уменьшения налога, уплачиваемого с вашего дохода.
Вы хотите, например, завещать имущество определенным людям вокруг вас, а также хотите поощрять «Большие сердца», зарегистрированную благотворительную организацию, которая помогала вашей семье в последние годы.
Указав пожертвование в размере 1000 долларов США в этой организации в своем завещании, вы можете получить снижение ваших налогов после смерти примерно на 450 долларов.
Таким образом, ваш ликвидатор может использовать эту налоговую экономию для уменьшения налога на ваш доход после вашей смерти. Делая пожертвование, вы поощряете организацию по вашему выбору, снижаете налог на вашу смерть и, таким образом, оптимизируете наследие, которое вы оставляете.
Обратите внимание, что если вы владеете ценными бумагами (например, акциями, облигациями), которые не являются «зарегистрированными», то есть не являются частью вашего RRSP, вы также можете завещать их в благотворительную организацию и воспользоваться льготным налоговым кредитом для снижения налог на вашу смерть.
Без этой зарегистрированной стратегии благотворительного завещания ваше имущество не может претендовать на налоговый кредит на благотворительные пожертвования.
В вашем завещании конкретно укажите организацию, которой вы хотите сделать пожертвование, а также ее регистрационный номер в Налоговом управлении Канады, чтобы избежать какой-либо двусмысленности.
Если у вас есть вопросы по вашему конкретному случаю,
обратитесь в адвокатское бюро Guzun et Associés.
ВАЖНО!
Эта статья в общих чертах объясняет закон, который применяется в Квебеке. Эта статья не является юридическим заключением или юридической консультацией.
Чтобы узнать правовые нормы и получить информацию в вашем конкретном случае, вы можете обратиться в наш офис по телефону: (514) 576-7414 или (514) 842-7414, а также
получить много полезной информации на правовые темы, посетив наш сайт: www.guzunlegal.ca
Поделитесь этой статьей с вашими друзьями, это поможет им в решении возникших юридических вопросов в настоящем и будущем.
